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      税收筹划失败可能是这些原因导致的(一)

        当了解了税收筹划可以帮助企业有效的节税之后,很多公司纷纷加入了进来,尤其是之前还出现了税收洼地注册潮。但是,税收筹划实际情况往往有些事与愿违,很多方案最终搁置或放弃,非但没有实现降低税负的目的,有些甚至遗留下很大的税法风险,税收筹划归于失败。那么是什么样的原因导致了税收筹划的失败呢,小编总结了一些原因和大家分享一下。


        原因一:对税法、税收政策理解不准

        这也是税收筹划失败最普遍的一种情况了。公司的一项经营活动是否纳税以及应纳税额大小是由税收法律、法规、规章和一系列的规范性文件决定的,实务中,企业纳税申报出现税会差异,也是基于税法规定进行纳税调整。因此,法律才是税收的根本属性,会计只是计量的工具。现实中,很多基于会计方法的税收筹划,改变的只是计量的方法和标准,并未“治本”。

        原因二:没有充分考虑到非税成本

        税收筹划中,常常需要根据筹划方案调整交易的模式、架构,进行一系列的商业安排,商业安排会引发一系列的非税成本,比如:成立新的公司、筹措一笔过桥资金等都需要一定的时间周期和人财物的投入,如果没有统筹好这些因素,也很容易导致税收筹划的失败。


        原因三:纳税义务发生并确定后才进行税收筹划

        古语虽有云:“亡羊补牢,未为晚也”,但是这句话并不适用税收筹划领域,我国现行的18个税种,每一个税种对每一项纳税义务的发生都规定了特定的条件,一旦满足就需要按照相关程序履行纳税义务,待交易结束后再税收筹划时,可能已经无力回天。

        原因四:税收筹划缺少“合理商业目的”

        根据《特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发[2009]2号)的规定,对于“不具有合理商业目的的安排”,税务机关可以发起一般反避税调查,最常见的形式包括:

        (1)滥用税收优惠;

        (2)滥用税收协定;

        (3)滥用公司组织形式;

        (4)利用避税港避税。

        2015年2月1日实施的《一般反避税管理办法(试行)》对跨境反避税予以全面的规范,因此,企业在进行税收筹划中,需要有“合理商业目的”的证据材料。


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